مطابق با مندرجات نامه شماره 153304/ 2 مورخ 21 / 08 /1404 وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، آییننامه مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روشهای نگهداری و نمونه اظهارنامه مالیاتی و نحوه ارائه آن برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم، ابلاغ گردید .
اهم موارد آئین نامه مزبور مرتبط با وظایف مودیان بدین شرح می باشد:
فرم اظهارنامههای مالیاتی برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل (گروههای اول، دوم و سوم) موضوع این آییننامه، حسب مورد شامل این موارد میباشد" اطلاعات هویتی ، صورتحساب سود و زیان ترازنامه و یا صورت درآمد و هزینه ، درآمد مشمول مالیات، بخشودگیهای مالیاتی، معافیتهای قانونی و مالیات متعلق و سایر اطلاعات مؤدیان موضوع این آییننامه مکلفند اظهارنامه مالیاتی خود را برای هر سال مالیاتی (در موعد مقرر قانونی به صورت الکترونیکی از طریق درگاههای الکترونیکی سازمان تسلیم نمایند. سازمان میتواند در مواردی که مقتضی بداند تسلیم اظهارنامه غیرالکترونیکی را بپذیرد.
مطابق با این آئین نامه استفاده از دفاتر دستی و الکترونیک مجاز می باشد و در صورت استفاده از دفتر الکترونیک می بایست نسبت به دریافت کد رهگیری پلمب دفاتر الکترونیکی از سازمان ثبت اسناد و املاک کشور برای سال مالی موردنظر اقدام نمایند و همچنین مؤدیان مکلفند برای ثبت اطلاعات سال مالی موردنظر اطلاعات رویدادهای مالی خود را، مطابق نمونه اعلامی توسط سازمان در «سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی» بارگذاری کنند نکته حائز اهمیت این است که نگهداری دفاتر قانونی برای مؤدیان گروه دوم و سوم الزامی نیست.
بر اساس آئین نامه مزبور صدور صورتحساب الکترونیکی در سه قالب انجام می شود:
صورتحساب الکترونیکی نوع اول: شامل نوع فروش، نوع خریدار ، اطلاعات کامل برای هر دو شخص فروشنده و خریدار و مشخصات کالا یا خدمات ارائه شده، باشد
صورتحساب الکترونیکی نوع دوم: صورتحسابی با اطلاعات کامل فروشنده و اطلاعات کامل کالا و خدمات و بدون اطلاعات خریدار است و از بابت آن اعتبار مالیاتی موضوع قانون مالیات برارزشافزوده برای خریدار قابل احتساب نمیباشد
صورتحساب الکترونیکی نوع سوم: این نوع از صورتحسابها همان «رسید پرداخت وجه» صادره از دستگاه کارتخوان بانکی و یا درگاه الکترونیکی پرداخت است لازم به ذکر است ، در صورتی که نوع خریدار مصرفکننده نهایی نباشد، صدور صورتحساب الکترونیکی نوع اول الزامی است.
لینک کامل آییننامه موضوع ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم